Обновление налогового законодательства за май 2017
03.06.2017
НДФЛ при выплате аванса и средств, перечисляемых физлицу в счет погашения или выдачи займа
Заработная плата, как и каждая ее часть, относится к вознаграждению за выполнение трудовых обязанностей. Соответственно, в отношении дохода в виде заработной платы за первую половину месяца могут применяться положения пункта 4 статьи 226 НК. Что касается денежных средств, перечисляемых налогоплательщику в счет погашения займа или при его выдаче, то указанные средства для целей главы 23 Кодекса доходами налогоплательщика не признаются. (Письмо Минфина РФ от 05.05.2017 № 03-04-06/28037)
Передача в налоговые органы некорректных сумм задолженности в составе сальдо расчетов по страховым взносам
В случае поступления официального обращения плательщика страховых взносов по вопросу некорректных сумм задолженности, отраженных в составе сальдо расчетов по страховым взносам за периоды, истекшие до 01.01.2017 года, указанное обращение подлежит направлению в соответствующий территориальный орган государственного внебюджетного фонда по принадлежности, в порядке и сроки, указанные в пункте 3 статьи 8 Федерального закона от 02.05.2006 N 59-ФЗ "О порядке рассмотрения обращений граждан Российской Федерации". Аналогично, при непосредственном обращении плательщика в налоговый орган лично, либо по телефону, следует рекомендовать обращаться в соответствующий орган ПФР или ФСС России. (Письмо ФНС России от 02.05.2017 N ГД-4-8/8281)
Принятие налоговыми агентами по НДФЛ заявлений от физлиц в электронной форме
С учетом положений пункта 1 статьи 6 Федерального закона от 06.04.2011 N 63-ФЗ "Об электронной подписи" представление налогоплательщиком налоговому агенту заявления в электронной форме, подписанного квалифицированной электронной подписью налогоплательщика, правомерно, в случае если такое заявление направляется, в частности, в целях получения инвестиционного налогового вычета либо учета налоговым агентом фактически осуществленных и документальных подтвержденных расходов налогоплательщика, связанных с приобретением и хранением ценных бумаг и произведенных без участия налогового агента. (Письмо Минфина России от 03.05.2017 N 03-04-06/27013)
Исправление ошибки в счете-фактуре, выставленном организацией, не являющейся плательщиком НДС
Если в счете-фактуре, выставленном при реализации недвижимого имущества организацией, не признаваемой налогоплательщиком НДС в связи с применением системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей, неверно указана сумма НДС, в этот счет-фактуру вносятся исправления в порядке, установленном вышеуказанным пунктом 7 Правил заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по НДС, утвержденных постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. N 1137. (Письмо Минфина РФ от 20.04.2017 N 03-07-09/23680)
Учет для целей налогообложения прибыли расходов работодателя на выплату премий
Расходы работодателя, направленные на выплату премий работникам, могут быть учтены в целях налогообложения прибыли организаций, если порядок, размер и условия выплаты предусмотрены локальными нормативными актами организации, содержащими нормы трудового права, и не указаны в статье 270 НК РФ. Также следует учесть, что такие расходы по общему правилу должны соответствовать требованиям пункта 1 статьи 252 НК РФ. (Письмо Минфина от 17.04.2017 № 03-03-06/2/22717)
С 1 июля счета-фактуры в электронном виде надо будет составлять по новому формату
ФНС напоминает, что с 1 июля 2017 года вводится новый формат для составления счетов-фактур в электронной форме. Новый формат становится более универсальным и может применяться с функцией счета-фактуры и (или) документа об отгрузке товаров. Нововведение позволит исключить расхождения между счетом-фактурой и первичным документом, а также сократит объем и существенно облегчит настройки электронного документооборота. Одновременно утрачивают силу форматы товарной накладной по унифицированной форме № ТОРГ-12 и акта приемки-сдачи работ (услуг) и вводится в действие формат представления документа о передаче товаров при торговых операциях и документа о передаче результатов работ (документа об оказании услуг).
Применение ставки 15% согласно подпункту 1 пункта 4 статьи 284 НК к дополнительному выпуску облигаций
Объем прав, предоставляемых владельцам ценных бумаг дополнительного выпуска, не может отличаться от объема прав, предоставляемых ценными бумагами основного выпуска. В частности, должны быть одинаковы номинальная стоимость, срок погашения и ставка (порядок определения ставки) купонного дохода по облигациям основного и дополнительного выпуска. Учитывая равенство прав, предоставляемых основным и дополнительным выпусками, для целей налогообложения прибыли организаций и применения положений подпункта 1 пункта 4 статьи 284 НК РФ ценные бумаги основного и дополнительного выпусков должны признаваться эмитированными с одной даты. Следовательно, в случае если облигации основного выпуска эмитированы в период до 1 января 2017 года, то к дополнительному выпуску ставка налога в размере 15 процентов неприменима. (Письмо Минфина России от 10.05.2017 № 03-03-РЗ/28201)
