Обновление налогового законодательства за май 2016

Перенос пенсионером остатка имущественного вычета по НДФЛ
С учетом положений пункта 10 статьи 220 НК и пункта 7 статьи 78 НК при представлении в 2016 году налоговой декларации по НДФЛ по доходам за 2015 год неиспользованный остаток имущественного налогового вычета может быть перенесен налогоплательщиком-пенсионером на налоговые периоды 2014, 2013 и 2012 годов. Возможность переноса неиспользованного остатка имущественного налогового вычета на иные налоговые периоды НК не предусмотрена. (Письмо Минфина от 22.04.2016 № 03-04-05/23326)
  
Восстановление сумм НДС, принятых ранее к вычету, при реализации на склад лома ОС и учете их в расходах
Суммы налога, ранее правомерно принятые к вычету по частично самортизированному основному средству, в отношении его части, которая приходуется на склад в качестве лома и реализуется с применением освобождения, установленного подпунктом 25 пункта 2 статьи 149 НК, подлежат восстановлению. При этом следует учитывать, что в отношении основных средств (части основного средства) восстановлению подлежат суммы налога в размере суммы, пропорциональной остаточной (балансовой) стоимости без учета переоценки. Что касается учета восстановленных сумм НДС, то на основании подпункта 2 пункта 3 статьи 170 НК указанные суммы НДС учитываются в составе прочих расходов в соответствии со статьей 264 главы 25 «Налог на прибыль организаций» НК. (Письмо Минфина от 04.05.2016 № 03-07-11/25579)
 
Электронный прием уведомлений об участии в иностранных организациях
Введено в промышленную эксплуатацию модернизированное программное обеспечение АИС "Налог-3" в части обеспечения приема от налогоплательщиков уведомлений об участии в иностранных организациях (об учреждении иностранных структур без образования юридического лица) с целью реализации требований Федерального закона от 24.11.2014 N 376-ФЗ". (Приказ ФНС России от 16.05.2016 N ММВ-7-6/322@)
  
Заполнение 6-НДФЛ, если последний день месяца, в котором выданы отпускные, выходной
Налоговые агенты, начиная с отчетного периода первого квартала 2016 года, обязаны ежеквартально представлять в налоговые органы по месту своего учета расчет по форме 6-НДФЛ. Строка 100 раздела 2 «Дата фактического получения дохода» заполняется с учетом положений статьи 223 НК, строка 110 раздела 2 «Дата удержания налога» заполняется с учетом положений пункта 4 статьи 226 и пункта 7 статьи 2261 НК, строка 120 раздела 2 «Срок перечисления налога» заполняется с учетом положений пункта 6 статьи 226 и пункта 9 статьи 2261 НК. При этом если в отношении различных видов доходов, имеющих одну дату их фактического получения, имеются различные сроки перечисления НДФЛ, то строки 100 - 140 раздела 2 расчета по форме 6-НДФЛ заполняются по каждому сроку перечисления налога отдельно. Например, в случае если работнику сумма оплаты отпуска за январь 2016 года выплачена 14 января, то данная операция отражается в разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ следующим образом: по строке 100 указывается 14 января; по строке 110 – 14 января; по строке 120 – 1 февраля (с учетом пункта 7 статьи 61 НК); по строкам 130 и 140 – соответствующие суммовые показатели. (Письмо ФНС России от 11.05.2016 № БС-4-11/8312)
 
Законные проценты в целях учета доходов/расходов
Проценты, предусмотренные статьей 317.1 ГК РФ, не являются штрафными санкциями, а признаются платой за пользованием денежными средствами и учитываются в порядке, предусмотренном пунктом 6 статьи 271 НК и пунктом 8 статьи 272 НК. Указанная позиция подтверждается Постановлением Пленума ВС РФ от 24.03.2016 N 7 "О применении судами некоторых положений Гражданского кодекса Российской Федерации об ответственности за нарушение обязательств". (Письмо Минфина России от 18.04.2016 N 03-03-06/1/22342)
 
НДС при оказании российской организацией услуг иностранной, имеющей постоянное представительство в РФ
В случае, если непосредственным покупателем оказываемых российской организацией юридических услуг, является иностранная компания, а не ее постоянное представительство, находящееся в РФ, местом реализации таких услуг территория РФ не признается, и, соответственно, эти услуги НДС в РФ не облагаются. (Письмо Минфина от 04.05.2016 № 03-07-08/25619)
 
Новые КБК для штрафов в фонды, а также при работе с наличкой и валютой
Минфин ввел в действие свой приказ от 01.04.2016 N 38н, содержащий поправки в систему кодов бюджетной классификации и признанный не нуждающимся в госрегистрации в Минюсте. Появились новые КБК для уплаты штрафов:
- 1 16 18010 01 0000 140 - за нарушение бюджетного законодательства (в части федерального бюджета)
- 1 16 20010 06 0000 140 - за нарушение законодательства РФ о государственных внебюджетных фондах и о конкретных видах обязательного соцстрахования, бюджетного законодательства (в части бюджета ПФ)
- 1 16 20020 07 0000 140 - за нарушение законодательства РФ о государственных внебюджетных фондах и о конкретных видах обязательного соцстрахования, бюджетного законодательства (в части бюджета ФСС)
- 1 16 20030 08 0000 140 - за нарушение законодательства РФ о государственных внебюджетных фондах и о конкретных видах обязательного соцстрахования, бюджетного законодательства (в части бюджета ФФОМС)
- 1 16 31000 01 0000 140 - за нарушение порядка работы с денежной наличностью, порядка ведения кассовых операций, а также нарушение требований об использовании специальных банковских счетов
- 1 16 05000 01 0000 140 - за нарушение валютного законодательства РФ и актов органов валютного регулирования, а также законодательства РФ в области экспортного контроля, администрируемые как ФТС, так и ФНС.
Приказ 38н введен в действие со дня его подписания (с 1 апреля 2016 года). (Приказ Минфина от 17.05.2016 N 66н)
  
Заполнение раздела 1 расчета 6-НДФЛ по мартовской зарплате, выплаченной в апреле
Поскольку в рассматриваемой ситуации удержание суммы налога с дохода в виде заработной платы, начисленной за март, но выплаченной в апреле, налоговым агентом должно производиться в апреле непосредственно при выплате заработной платы, в строках 070 и 080 раздела 1 расчета 6-НДФЛ за первый квартал 2016 года проставляется «0». Данная сумма налога отражается только в строке 040 раздела 1 расчета 6-НДФЛ за первый квартал 2016 года. (Письмо ФНС от 16.05.2016 г. № БС-4-11/8609)
 
Как в целях НДС оформить отказ от услуг, которые должна была оказать иностранная фирма
В случае расторжения договора с иностранной организацией на оказание услуг, местом реализации которых признается территория РФ, условием для принятия к вычету сумм НДС, уплаченного российской организацией в качестве налогового агента, является возврат продавцу услуг авансовых платежей, с которых исчислен и уплачен в бюджет НДС. Учитывая изложенное, при расторжении договора на оказание услуг с иностранной организацией и возврате иностранной организацией сумм авансовых платежей, с которых российской организацией, являющейся налоговым агентом, уплачен НДС, данный налог принимается к вычету. Что касается заполнения книги покупок, то в соответствии с пунктом 22 Правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137, в случае расторжения соответствующего договора налоговыми агентами, указанными в пункте 2 статьи 161 НК, одновременно являющимися налогоплательщиками НДС, и возврата им соответствующей суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) счета-фактуры, составленные и зарегистрированные ими в книге продаж при осуществлении указанной оплаты, регистрируются ими в книге покупок после отражения в учете соответствующих операций по корректировке в связи с отказом от товаров (работ, услуг), имущественных прав, но не позднее 1 года со дня отказа. (Письмо Минфина от 04.05.2016 № 03-07-08/25611)
  
Налогообложение прибыли организаций при прощении долга по договорам займа
Внереализационными доходами организации признаются доходы в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав, за исключением случаев, указанных в статье 251 НК Подпунктом 11 пункта 1 статьи 251 НК установлено, что для целей налогообложения прибыли организаций не учитываются доходы в виде имущества, полученного российской организацией безвозмездно от физического лица, если уставный (складочный) капитал (фонд) получающей стороны более чем на 50% состоит из вклада (доли) этого физического лица. Таким образом, в рассматриваемом случае не подлежит налогообложению только безвозмездная передача имущества. (Письмо Минфина России от 18.04.2016 № 03-03-06/1/22282)
  
Учет зарплаты, сохраняемой на учебный отпуск, в целях налогообложения прибыли
Для целей налогообложения прибыли организаций учитываются расходы на оплату гарантий и компенсаций работникам на время учебных отпусков, которые предоставляются в рамках трудового законодательства. (Письмо Минфина России от 25.04.2016 № 03-03-06/1/23694)
 
Оформление счетов-фактур по транспортным расходам, возмещаемым покупателем товаров их продавцу
Согласно пункту 3 статьи 168 НК РФ при реализации товаров (работ, услуг) соответствующие счета-фактуры выставляются не позднее пяти календарных дней, считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг). В связи с этим в случае, если согласно условиям договора поставки продавец товаров обязуется организовать их доставку грузополучателю, а покупатель - возместить понесенные продавцом транспортные расходы, то в счете-фактуре, выставляемом продавцом по отгруженным товарам, услуги по транспортировке товаров, реализуемые перевозчиком, не указываются. (Письмо Минфина России от 13.04.2016 N 03-07-09/21127)
  
НДФЛ с возмещения морального вреда, судебных расходов, штрафа и неустойки, выплаченных физлицу по решению суда
Сумма денежных средств, выплачиваемая на основании судебного решения в возмещение морального вреда, причиненного организацией физическому лицу, является компенсационной выплатой, предусмотренной пунктом 3 статьи 217 НК, и на этом основании не подлежит налогообложению НДФЛ.
Федеральным законом от 23.11.2015 № 320-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» статья 217 НК РФ дополнена пунктом 61, согласно которому доходы в виде возмещенных налогоплательщику на основании решения суда судебных расходов, предусмотренных гражданским процессуальным, арбитражным процессуальным законодательством, законодательством об административном судопроизводстве, понесенных налогоплательщиком при рассмотрении дела в суде, не подлежат налогообложению.
Суммы штрафов и неустойки, получаемых физическим лицом на основании решения суда, за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителя, выплачиваемых организацией в соответствии с Законом РФ от 07.02.1992 № 2300-1 «О защите прав потребителей», в статье 217 НК не поименованы, и, следовательно, такие выплаты не подлежат освобождению от обложения НДФЛ. (Письмо Минфина от 22.04.2016 № 03-04-05/23587)
  
Вычет по НДФЛ при приобретении объекта недвижимости, если вычет уже получен по другому объекту недвижимости
Минфин напомнил, что федеральным законом от 23.07.2013 N 212-ФЗ, вступившим в силу 1 января 2014 года, внесены существенные изменения в статью 220 НК об имущественных вычетах. Поправки коснулись, в частности, возможности получения имущественного вычета в связи с приобретением жилья до полного использования предельного размера вычета без ограничения количества объектов, расходы по приобретению или строительству которых могут учитываться в составе вычета. Новые нормы применяются к налогоплательщикам, которые впервые обращаются в налоговые органы за предоставлением имущественного вычета, и в отношении объектов недвижимости, приобретенных после 1 января 2014 года. Если налогоплательщик воспользовался имущественным вычетом, оснований для его получения указанного вычета в отношении расходов на приобретение других объектов недвижимого имущества не имеется. (Письмо Минфина РФ от 4 мая 2016 г. N 03-04-05/25878)
  
Налогообложение средств ИП, вносимые в кассу и снимаемые со счета
Вносимые ИП в кассу личные денежные средства не признаются доходом ИП и суммы указанных средств налогами, в том числе в рамках УСН, не облагаются. ИП, применяющий УСН и ЕНВД, средства, оставшиеся после налогообложения, может расходовать по своему усмотрению без удержания НДФЛ. (Письмо Минфина России от 19.04.2016 № 03-11-11/24221)
 

Возврат к списку