Обновление налогового законодательства за июль 2016

НДС при осуществлении операций финансирования под уступку денежного требования
При непрерывном оказании в течение нескольких налоговых периодов услуг, подлежащих налогообложению НДС, моментом определения налоговой базы по НДС является наиболее ранняя из дат: день оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящего оказания услуг, либо последний день налогового периода (квартала), в котором оказываются услуги, независимо от последующих сроков поступления оплаты по периодам, установленным договором. (Письмо Минфина России от 06.05.2016 N 03-07-07/26617)
 
Расчет отпускных, если нет данных для определения среднего заработка
В ситуации, когда рассчитать средний дневной заработок невозможно, так как работнику установлена не тарифная ставка, оклад (должностной оклад), а ставка за смену, средний заработок для оплаты отпуска, который начинается с первого дня приема на работу в организацию, рассчитывается путем умножения ставки за смену на количество дней отпуска. (Письмо Министерства труда и социальной защиты РФ от 05.05.2016 № 14-1/В-429)
  
Налог на имущество организаций в отношении объекта незавершенного строительства
В случае если объект незавершенного строительства в соответствии с правилами ведения бухгалтерского учета не учитывается в качестве объекта основных средств, в силу пункта 1 статьи 374 НК данный объект не признается объектом налогообложения по налогу на имущество организаций. (Письмо УФНС России по г. Москве от 06.05.2016 N 16-15/048499)
 
Влияние увеличения МРОТ на фиксированные взносы самозанятых
С 1 июля 2016 года увеличивается минимальный размер оплаты труда (МРОТ) с 6 204 рубля в месяц, до 7 500 рублей в месяц. Изменение размера МРОТ не повлияет на размер фиксированного платежа, который представители самозанятого населения в 2016 году осуществляют на обязательное пенсионное и медицинское страхование. В основе платежа по-прежнему будет лежать МРОТ, установленный федеральным законом на начало финансового года, т.е. 6 204 рубля.  (Информация ПФР от 07.06.2016)
  
Применение ПСН при оказании бухгалтерских услуг
В отношении предпринимательской деятельности в сфере оказания услуг по консультированию в области бухгалтерского и налогового законодательства, ведению бухгалтерского и налогового учета, регистрации организаций и индивидуальных предпринимателей, а также подготовке и сдаче отчетности в электронном виде патентная система налогообложения не применяется. В отношении указанной предпринимательской деятельности следует применять иные режимы налогообложения. (Письмо Минфина от 26.04.2016 № 03-11-12/24231)
  
Предоставление стандартного налогового вычета на учащегося очной формы обучения
Налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет. В соответствии с пунктом 3 статьи 218 Кодекса стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику одним из налоговых агентов, являющихся источником выплаты дохода, по выбору налогоплательщика на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты. Одним из подтверждающих документов для предоставления стандартного налогового вычета на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте от 18 до 24 лет является справка из образовательного учреждения, в которой указаны период и форма обучения ребенка. В отношении ребенка в возрасте до 18 лет достаточно приложить свидетельство о рождении ребенка. В случае если в течение налогового периода стандартные налоговые вычеты налогоплательщику не предоставлялись, то по окончании налогового периода на основании налоговой декларации и документов, подтверждающих право на такие вычеты, налоговым органом производится перерасчет налоговой базы с учетом предоставления стандартных налоговых вычетов в размерах, предусмотренных подпунктом 4 пункта 1 статьи 218 НК (пункт 4 статьи 218 НК). (Письмо Минфина России от 18.04.2016 № 03-04-05/22091)
 
 Взносы на стоимость аренды жилья для межсменного отдыха работников
 Суммы арендной платы, производимой организацией за наем жилья для межсменного отдыха работников, не поименованы в статье 9 Федерального закона N 212-ФЗ и, следовательно, подлежат обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке. (Письмо Минтруда от 02.03.2016 № 17-3/В-84)
 
 Заполнение 6-НДФЛ при задержке зарплаты на три месяца из-за финансовых проблем
 Поскольку в рассматриваемой ситуации удержание суммы налога с дохода в виде заработной платы, начисленной за первые три месяца 2016 года, но выплаченной в апреле, налоговым агентом должно производиться в апреле непосредственно при выплате заработной платы, в строках 070 и 080 раздела 1 расчета 6-НДФЛ за первый квартал 2016 года проставляется «0». При заполнении расчета 6-НДФЛ за полугодие 2016 года сумма налога, удержанного с выплаченной в апреле заработной платы, отражается в строке 070 раздела 1. Общая сумма начисленной за первые три месяца года заработной платы, а также исчисленная с такого дохода сумма налога отражаются соответственно в строках 020 и 040 раздела 1 расчета 6-НДФЛ как за первый квартал, так и за полугодие 2016 года. 
Поскольку в рассматриваемой ситуации заработная плата до апреля не выплачивалась, в отношении данного дохода раздел 2 расчета 6-НДФЛ заполняется начиная с расчета 6-НДФЛ за полугодие 2016 года. При этом строка 100 раздела 2 «Дата фактического получения дохода» заполняется с учетом положений статьи 223 НК, строка 110 раздела 2 «Дата удержания налога» заполняется с учетом положений пункта 4 статьи 226 и пункта 7 статьи 226.1 НК, строка 120 раздела 2 «Срок перечисления налога» заполняется с учетом положений пункта 6 статьи 226 и пункта 9 статьи 226.1 НК. (Письмо ФНС РФ от 24 мая 2016 года № БС-4-11/9194)
  
Учет в целях ЕНВД численности работников, нанятых по договору о предоставлении персонала
Величина вмененного дохода по бытовым, ветеринарным услугам, автомойке и авторемонту, развозной и разносной торговле, общепиту без залов обслуживания напрямую зависит от количества работников, непосредственно участвующих в ее осуществлении. В связи с этим при осуществлении видов предпринимательской деятельности, указанных в пункте 3 статьи 346.29 НК (подпункты 1 - 3, 7 (в части, касающейся развозной и разносной торговли) и 9) величина указанного физического показателя базовой доходности принимается равной средней за каждый календарный месяц налогового периода численности всех работников (в том числе предоставленных по договорам о предоставлении труда работников (персонала), непосредственно участвующих в данных видах деятельности, облагаемых ЕНВД. (Письмо ФНС России от 19.05.2016 N СД-4-3/8903@)
 

Возврат к списку