Обновление налогового законодательства январь 2016

Налогообложение движимого имущества, требующего монтажа, приобретенного не у взаимозависимого лица

Налоговая льгота по пункту 25 статьи 381 НК РФ применяется в отношении принятого к учету в состав основных средств с 1 января 2013 года движимого имущества, требующего монтажа и приобретенного у лица, не признаваемого взаимозависимым в соответствии с положениями пункта 2 статьи 105.1 НК РФ, вне зависимости от того, каким лицом (взаимозависимым или невзаимозависимым) производился монтаж оборудования и у какого лица приобретались комплектующие изделия и материалы. (Письмо Минфина России от 11.11.2015 № 03-05-05-01/64856)

НДС при организации выставок, оказываемых российской организацией иностранной

В соответствии с положениями подпункта 4 пункта 1 и подпункта 4 пункта 1.1 статьи 148 НК РФ место реализации услуг по организации выставок в рекламных целях определяется по месту деятельности покупателя, приобретающего такие услуги. В связи с этим данные услуги, оказываемые российской организацией иностранной организации, не зарегистрированной в РФ и не состоящей на учете в российских налоговых органах, не признаются объектом налогообложения НДС в РФ. (Письмо Минфина от 02.12.2015 № 03-07-08/70314)

Уменьшение НДФЛ, уплачиваемого ИП, на сумму торгового сбора

ИП вправе уменьшить сумму НДФЛ на сумму торгового сбора только в том случае, если указанный торговый сбор уплачен в связи с осуществлением предпринимательской деятельности в субъекте РФ по месту учета ИП. (Письмо Минфина от 30.12.2015 № 03-11-11/77876)

Вычет НДС по счетам-фактурам подрядчиков до ввода объекта

Суммы налога, предъявленные подрядчиками заказчику-инвестору по выполненным работам (услугам) принимаются к вычету заказчиком-инвестором на основании счетов-фактур подрядчиков, выставленных в соответствии с пунктом 3 статьи 168 Кодекса в адрес заказчика-инвестора, при условии принятия к учету, в том числе на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы», результата этих работ, наличия соответствующих первичных документов и использования строящегося объекта для осуществления операций, облагаемых НДС, то есть не дожидаясь ввода в эксплуатацию завершенного капитальным строительством объекта основного средства. В аналогичном порядке производятся вычеты сумм НДС, предъявленные подрядными организации при проведении заказчиком-застройщиком достройки, реконструкции и модернизации объектов основных средств. (Письмо ФНС от 20.01.2016 г. № СД-4-3/609@)

Вычет НДС с аванса, если в простом товариществе сменился ответственный

Вычет сумм НДС налогоплательщиком - участником договора простого товарищества, ведущего общий учет операций, исчисленных другим налогоплательщиком - участником данного договора с суммы предоплаты в период ведения им общего учета операций, НК РФ не предусмотрен. (Письмо Минфина России от 31.12.2015 N 03-07-11/77912)

Начисление страховых взносов на выплаты, производимые физлицам за счет средств гранта

Если организация производит выплаты физическим лицам, которые состоят с ней в трудовых отношениях или заключили гражданско-правовые договоры на выполнение работ, оказание услуг, то суммы выплат (за исключением поименованных в статье 9 Федерального закона N 212-ФЗ), независимо от источника их финансирования, в том числе за счет средств полученного гранта, подлежат обложению страховыми взносами. В случае если выплаты за счет средств гранта производятся грантодателем в пользу грантополучателя - физического лица, которое не состоит в трудовых отношениях и не заключило гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, с грантодателем, то объектом обложения страховыми взносами такие суммы не признаются. (Письмо Минтруда России от 29.10.2015 N 17-4/В-530)

Новая форма декларации по водному налогу

Минюст зарегистрировал приказ Федеральной налоговой службы от 09.11.2015 N ММВ-7-3/497@, которым утверждена форма налоговой декларации по водному налогу, порядок ее заполнения, а также формат представления декларации по водному налогу в электронном виде. Приказ применяется начиная с представления налоговой декларации за I квартал 2016 года. (Приказ ФНС от 09.11.2015 N ММВ-7-3/497@)

Обновленная налоговая декларация по ЕНВД

Своим приказом ФНС внесла изменения в свой приказ от 04.07.2014 N ММВ-7-3/353@, которым утверждена форма декларации по ЕНВД. Поправки применяются начиная с представления налоговой декларации за I квартал 2016 года. (Приказ ФНС России от 22.12.2015 N ММВ-7-3/590@)

Срок предоставления 6-НДФЛ за первый квартал 2016 года

Налоговые агенты, начиная с отчетного периода 1 квартала 2016 года, обязаны ежеквартально представлять в налоговые органы по месту своего учета расчет по форме 6-НДФЛ. При этом расчет по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2016 года с учетом пункта 7 статьи 6.1 Кодекса, должен быть представлен в налоговый орган не позднее 4 мая 2016 года. (Письмо ФНС России от 21.12.2015 N БС-4-11/22387@)

Подтверждение расходов на аренду жилого помещения для командированных работников

Расходов на аренду квартиры для сотрудников организации, направляемых в командировку, включаются в состав налоговой базы по налогу на прибыль организаций за период, когда в арендуемом жилом помещении проживали командированные работники организации, на основании документов, косвенно подтверждающих факт пребывания в нем данных работников. Такими документами могут являться командировочное удостоверение, проездные документы, договор аренды жилого помещения и др. (Письмо Минфина от 15.01.2016 № 03-03-07/803)

Заполнение «Срок перечисления налога» раздела 2 расчета по форме 6-НДФЛ

Налоговые агенты, начиная с отчетного периода первого квартала 2016 года, обязаны ежеквартально представлять в налоговые органы по месту своего учета расчет по форме 6-НДФЛ. По строке 120 раздела 2 «Срок перечисления налога» указывается дата в соответствии с положениями пункта 6 статьи 226 и пункта 9 статьи 226.1 Кодекса, не позднее которой должна быть перечислена сумма НДФЛ. (Письмо ФНС от 20.01.2016 г. № БС-4-11/546@)

Налогообложение доходов физлиц в виде положительной курсовой разницы в случае выдачи займа в валюте

В соответствии с правовой позицией, выраженной в Постановлении Президиума ВАС РФ от 06.11.2012 № 7423/12 при возврате заемщиком суммы займа, выраженной в иностранной валюте с пересчетом в рубли на дату возврата, у заимодавцев - физических лиц не возникает экономической выгоды, поскольку фактически заемщик возвращает установленную в договоре сумму займа. Каких-либо положений, позволяющих рассматривать такого рода положительные разницы в качестве дохода, глава 23 НК РФ не содержит. (Письмо ФНС от 21.01.2016 № БС-4-11/647)

Взносы с компенсаций "северным" работникам стоимости перелета в отпуск за пределами РФ

В случае проведения отпуска за пределами территории РФ работником, работающим и проживающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях и направляющимся к месту проведения отпуска воздушным транспортом, не облагается страховыми взносами в государственные внебюджетные фонды только стоимость проезда такого работника от места жительства или работы до международного аэропорта, в котором он проходит пограничный контроль. Стоимость перелета из города, в международном аэропорту которого работник проходит пограничный контроль, до точки пересечения (перелета) воздушным судном Государственной границы РФ и обратно подлежит обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке. Что касается вопроса обложения страховыми взносами стоимости проезда к месту проведения отпуска и обратно членов семьи работника, то если они не состоят в трудовых отношениях с организацией, то выплаты в их пользу, в том числе в виде компенсации стоимости их проезда к месту отдыха и обратно, предусмотренные статьей 325 Трудового кодекса, не признаются объектом обложения страховыми взносами на основании положений части 1 статьи 7 Федерального закона N 212-ФЗ. (Письмо Минтруда от 25.11.2015 № 17-4/В-573)

Вычет НДС по товарам, купленным, но не использованным при УСН

При переходе организации с УСН на общий режим налогообложения право на вычет сумм НДС по товарам (работам, услугам), имущественным правам, приобретенным как для перепродажи, так и для использования в производственной деятельности, но не использованным в период применения УСН, возникает у организации в том налоговом периоде, в котором организация перешла на общий режим налогообложения, при выполнении вышеуказанных условий. (Письмо Минфина России от 30.12.2015 № 03-11-06/2/77709)

Начисление страховых взносов на выплаты работникам

Суммы единовременной материальной помощи, оказываемой работодателем работнику в связи со смертью дедушки и бабушки, а также родителей супруга (супруги), подлежат обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке.
Вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по гражданско-правовым договорам на выполнение работ, оказание услуг, подлежат обложению страховыми взносами в ПФР и ФФОМС и не облагаются страховыми взносами в ФСС РФ.
Если организация производит выплаты в пользу работника, в том числе в виде возмещения работнику сумм его расходов по приобретению путевок или в виде оплаты самой путевки для работника, то такие суммы облагаются страховыми взносами на основании положений части 1 статьи 7 Федерального закона N 212-ФЗ. (Письмо Минтруда России от 09.11.2015 N 17-3/В-538)

Возврат к списку