Обновления в законодательстве за май 2013 г.
31.05.2013
1. Оформления счетов-фактур при возврате товаров
В случае возврата покупателем, не являющимся плательщиком НДС, всей партии отгруженных товаров, как принятых, так и не принятых на учет, продавцу, последний может принять к вычету суммы налога, уплаченные в бюджет и предъявленные покупателю при реализации товаров. При этом счет-фактура, зарегистрированный продавцом в книге продаж при отгрузке товаров, регистрируется в книге покупок по мере возникновения права на налоговые вычеты. При возврате покупателем части товара продавец должен выставить корректировочный счет-фактуру на стоимость товара, возвращаемого покупателем. (Письмо ФНС России от 14.05.2013 N ЕД-4-3/8562)
2. Начисление амортизации на неотделимые улучшения
Произведенные арендатором с согласия арендодателя капитальные вложения в форме неотделимых улучшений, стоимость которых не возмещается арендодателем, амортизируются арендатором с 1-го числа следующего месяца после введения их в эксплуатацию до окончания срока действия договора аренды. После окончания срока действия договора аренды арендатор должен прекратить начисление амортизации по указанному имуществу. (Письмо Минфина России от 13.05.2013 N 03-03-06/2/16376)
3. Увеличение стоимости ранее отгруженных товаров
С 1 июля 2013 г. увеличение стоимости отгруженных товаров, в том числе из-за увеличения цены (тарифа) или количества (объема) отгруженных товаров, учитывается при определении базы по НДС за тот налоговый период, в котором были составлены документы, являющиеся основанием для выставления корректировочных счетов-фактур. С 1 июля 2013 г. при увеличении стоимости ранее отгруженных товаров пени не начисляются. (Письмо Минфина России от 14.05.2013 N 03-07-11/16590)
4. Учет суммы выплаченных подъемных в составе расходов
Компенсация расходов по обустройству работника на новом месте жительства в связи с переводом на работу в другую местность не облагается НДФЛ в размерах, установленных соглашением сторон трудового договора. В этом случае суммы возмещения работнику затрат на аренду жилья подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке. Организации, не финансируемые за счет федерального бюджета, при исчислении налога на прибыль учитывают суммы выплаченных работникам подъемных в пределах размеров, определенных сторонами трудового договора. (Письмо Минфина России от 15.05.2013 N 03-03-06/1/16789)
5. Налогообложение расходов по проезду работников к месту работы и обратно
Возмещение работникам организации, занимающейся морской и речной перевозкой грузов, стоимости проезда от места проживания до порта и обратно облагается НДФЛ. Оплата проживания сотрудников в гостинице в период ожидания судна (в случае его задержки) указанным налогом не облагается, поскольку производится не в интересах работников и обусловлена производственной необходимостью. Расходы на репатриацию членов экипажа судна в случаях, предусмотренных ст. 58 Кодекса торгового мореплавания РФ, НДФЛ не облагаются. (Письмо Минфина России от 13.05.2013 N 03-04-06/16384)
6. Применение ставок налога на имущество организаций
Пониженные ставки налога на имущество организаций применяются в отношении железнодорожных путей общего пользования, магистральных трубопроводов, линий энергопередачи, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов, если такие объекты включены в перечень, утвержденный Постановлением Правительства РФ от 30.09.2004 N 504. (Письмо Минфина России от 16.05.2013 N 03-05-05-01/17008)
7. Учет затрат на доставку сотрудников, работающих вахтовым методом, к месту работы
Расходы в виде возмещения работникам стоимости проезда от места жительства (места сбора) к месту вахты и обратно железнодорожным транспортом могут быть учтены для целей налогообложения прибыли организаций при условии, что указанный порядок возмещения расходов на проезд предусмотрен коллективным договором. (Письмо Минфина России от 16.05.2013 N 03-03-06/1/17142)
8. Налог на прибыль организаций с доходов в виде дивидендов
Если решение о выплате дивидендов за счет нераспределенной прибыли, сформированной за периоды до 2010 г., принимается после 1 января 2011 г., то для применения нулевой ставки по налогу на прибыль организаций необходимо в том числе, чтобы стоимость приобретения доли (вклада) в уставном (складочном) капитале выплачивающей дивиденды организации превышала 500 млн руб. (Письмо Минфина России от 14.05.2013 N 03-03-06/1/16722)
9. Признание сделок контролируемыми
Для определения величины суммы доходов по сделкам, в которых участвуют более двух лиц, за календарный год с целью признания сделок контролируемыми учитываются доходы за календарный год по сделкам с каждым из контрагентов. По заявлению ФНС России суд может признать контролируемой сделку, которая является частью группы однородных сделок, совершенных в целях создания условий, при которых такая сделка не отвечала бы признакам контролируемой сделки. В этом случае суммируются доходы по всем однородным сделкам. (Письмо Минфина России от 16.05.2013 N 03-01-18/17224)
10. Исключение объекта ОС из состава амортизируемого имущества
Налоговый кодекс РФ не предусматривает требования о прекращении начисления амортизации в отношении объекта ОС в случае отсутствия дохода от его использования в какой-либо промежуток времени. Убыток от реализации такого имущества включается в состав прочих расходов налогоплательщика равными долями в течение срока, определяемого как разница между сроком полезного использования этого имущества и фактическим сроком его эксплуатации до момента реализации (п. 3 ст. 268 НК РФ). (Письмо ФНС России от 22.05.2013 N ЕД-4-3/9165)
11. Учет платежей в виде вознаграждения за использование комплекса прав для целей налогообложения прибыли
Так как ст. 1028 ГК РФ не содержит положения о том, что условия договора коммерческой концессии выполняются с момента его госрегистрации, то расходы в виде платежей по договору коммерческой концессии могут учитываться в целях определения налоговой базы по налогу на прибыль организаций с начала использования комплекса исключительных прав независимо от даты государственной регистрации договора,. (Письмо Минфина России от 06.05.2013 N 03-03-06/1/15655)
12. Учет расходов в виде процентов по кредитам, привлеченным с целью выплаты дивидендов
Расходы в виде процентов по долговому обязательству, привлеченному для выплаты дивидендов, не могут уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль, поскольку такие расходы произведены не с целью получения дохода, т.е. не соответствуют положениям ст. 252 Кодекса. (Письмо Минфина России от 06.05.2013 N 03-03-06/1/15774)
13. НДФЛ с дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование беспроцентным займом
Доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование беспроцентным займом, полученным за счет средств бюджета субъекта Российской Федерации, а не за счет средств организаций и индивидуальных предпринимателей (как это предусмотрено пп. 1 п. 1 ст. 212 Кодекса), не облагается НДФЛ. (Письмо Минфина России от 08.05.2013 N 03-04-06/16299)
14. Несоответствие фактического объема или стоимости поставленных товаров и сведений, указанных в товарной накладной
В ситуации, когда при принятии налогоплательщиком товаров (работ, услуг) к учету выявлены расхождения фактического объема и (или) стоимости поставленных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) и показателей, указанных в счете-фактуре, выставленном поставщиком (подрядчиком), принятие к вычету налога на добавленную стоимость по приобретенным товарам (работам, услугам) производится в сумме, соответствующей их фактическому объему (стоимости), принятому к учету, но не превышающей сумму налога, указанную в полученном налогоплательщиком счете-фактуре. (Письмо Минфина России от 30.04.2013 N 03-03-06/1/15358)
15. Порядок применения вычета по НДС, предъявленному инвестору по оборудованию, приобретенному для реализации инвестиционного проекта
При приобретении оборудования для реализации инвестиционного проекта предъявленный заказчиком НДС инвестор может заявить к вычету на основании счетов-фактур, выставленных продавцом при реализации оборудования. Указанный вычет производится после принятия оборудования к бухгалтерскому учету на счете 07 "Оборудование к установке" при наличии соответствующих первичных документов и использовании приобретенного оборудования в деятельности, облагаемой НДС. (Письмо ФНС России от 22.04.2013 N ЕД-4-3/7543)
