Обновления в налоговом законодательстве за июнь 2012 года

Если банк представляет организации (не являющейся банком) заем в драгоценных металлах, и эта операция сопровождается изъятием слитков из хранилища банка, то такая услуга НДС облагается (Письмо Минфина РФ от 25.05.12 № 03-07-05/44).2.  

Разделительный знак на счет-фактуре

Проставление разделительного знака возможно в том случае, если организация реализует товары (работы, услуги) через обособленные подразделения или является участником товарищества либо доверительным управляющим, исполняющим обязанности плательщика НДС (Письмо Минфина РФ  от 22.05.12 № 03-07-09/59).

Первоначальная стоимость объекта

Исходя из требований ПБУ 6/01 «Учет основных средств», актив принимается организацией к бухучету в качестве основных средств. Необходимое требование: одновременное выполнение условий, установленных п.4 ПБУ 6/01: а) объект предназначен для использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд организации либо для предоставления организацией за плату во временное владение и пользование или во временное пользование; б) объект предназначен для использования в течение длительного времени, т.е. срока, продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев; в) организация не предполагает последующую перепродажу данного объекта; г) объект способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем (Письмо Минфина РФ от 04.06.12 № 03-05-05-01/30).

Корректировочный счет-фактура

В случае уточнения количества отгруженных товаров продавец должен выставить корректировочный счет-фактуру. Необходимо наличие договора (соглашения, другого документа), который подтверждает согласие покупателя на внесение указанных изменений или факт его уведомления о таких изменениях.  Подтверждающими документами могут быть: акт об установленном расхождении по количеству и качеству при приемке товарно-материальных ценностей (форма № ТОРГ-2); товарная накладная (форма № ТОРГ-12) (Письмо Минфина РФ от 12.05.12 № 03-07-09/48).

Учет общего имущества после объединения в простое товарищество

После объединения в простое товарищество учет общего имущества, обязательств и хозяйственных операций такого товарищества необходимо вести по правилам, предусмотренным для налогоплательщиков, которые применяют общий режим налогообложения (Письмо Минфина РФ от 30.05.12 № 03-11-06/2/73).

Учет НДС по ремонтным работам

Налогоплательщик вправе принять к вычету НДС по ремонтным работам, выполняемым организацией, исправляющей допущенные первоначальным исполнителем указанных работ нарушения (Письмо Минфина РФ от 31.05.12 № 03-07-11/166). Не имеет значения, даже если стоимость их устранения возмещает первоначальный исполнитель.

Резерв на предстоящие расходы

Некоммерческая организация должна в своей учетной политике указать виды затрат, в отношении которых она будет формировать резерв предстоящих расходов. Не допускается формирование в отношении одних и тех же расходов двух резервов (Письмо Минфина РФ от 28.05.12 № 03-03-06/4/53).

Дата фактического получения дохода в виде оплаты отпускных для целей налогообложения

При получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности. Датой же фактического получения дохода в виде оплаты отпуска является день выплаты дохода, т. е. перечисления денежных средств на счета налогоплательщика в банках (Письмо ФНС России от 13.06.12 № ЕД-4-3/9698).

Учет расходов на капитальные вложения в размере 10 (30)% от первоначальной стоимости и сумм начисленной амортизации по транспортным средствам до момента их государственной регистрации в органах ГИБДД

Начисление амортизации по объекту амортизируемого имущества - транспортному средству начинается в общеустановленном порядке с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором этот объект был введен в эксплуатацию (п. 4 ст. 259 НК РФ). Расходы в виде капитальных вложений, предусмотренные пунктом 9 статьи 258 НК РФ, признаются в том отчетном (налоговом) периоде, на который приходится дата начала амортизации (Письмо Минфина РФ от 13.06.12 № 03-03-06/1/303).

Налоговый вычет при реализации имущества за пределами РФ

При применении УСН (и других режимов) налогообложению подлежат доходы налогоплательщиков, полученные как от источников в РФ, так и за ее пределами. УСН освобождает индивидуальных предпринимателей от уплаты НДФЛ и налога на имущество, а также устанавливает особый порядок определения налоговой базы, не содержащий возможности зачета сумм налогов, уплаченных за границей. Поэтому индивидуальные предприниматели - «упрощенцы» не праве применять вычеты сумм налогов, уплаченных за пределами РФ (Письмо ФНС России от 13.06.12 № ЕД-4-3/9681).

Налогообложение филиала иностранной фирмы

Если филиал иностранной фирмы осуществляет в РФ только вспомогательную деятельность, не получая доходов из российского источника, то налог на прибыль платить не надо (Письмо Минфина РФ от 13.06.12 № 03-03-06/1/302). К подготовительной и вспомогательной деятельности относится деятельность, указанная в п. 4 ст. 306 НК РФ.

Формирование резерва по сомнительным долгам

Банки вправе формировать резервы по сомнительным долгам в отношении задолженности, образовавшейся в связи с невыплатой процентов по долговым обязательствам, а также в отношении иной задолженности, за исключением ссудной и приравненной к ней задолженности (Письмо Минфина РФ от 09.06.12 № 03-03-06/2/70).

Учет дохода в виде денежных средств, поступивших от должника-банкрота, в целях определения статуса сельскохозяйственного товаропроизводителя

Денежные средства или иное имущество, полученные новым кредитором - организацией в счет погашения долгового обязательства по договору уступки права требования, равно как и также проценты по договору займа не включаются в общий доход от реализации товаров (работ, услуг) в целях признания хозсубъекта сельскохозяйственным товаропроизводителем (Письмо Минфина РФ от 09.06.12 № 03-11-06/1/13).