Обновление налогового законодательства за июнь 2015 

Возврат иностранцу сумм, уплаченных в качестве фиксированного авансового платежа
Иностранным гражданином с целью продления срока действия патента перечислены денежные средства в счет уплаты фиксированного авансового платежа по НДФЛ. При этом на дату перечисления денежных средств срок действия патента истек и продлению не подлежал. Учитывая, что в соответствии с пунктом 2 статьи 227.1 фиксированные авансовые платежи по налогу уплачиваются за период действия патента, а в рассматриваемом случае срок действия патента не был продлен, перечисленные иностранным гражданином денежные средства могут быть идентифицированы как излишне уплаченные суммы налога. В таком случае иностранный гражданин вправе обратиться в налоговый орган с заявлением о возврате излишне уплаченной суммы налога в общеустановленном порядке. (Письмо ФНС России от 28.05.2015 N БС-4-11/9100)
 
 
Взносы с компенсации стоимости проезда в отпуск заграницу работников "северных" организаций 
При проведении отпуска за пределами РФ работником, работающим и проживающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях и направляющимся к месту проведения отпуска воздушным транспортом, не облагается страховыми взносами в государственные внебюджетные фонды (независимо от того, направлялся работник к месту отдыха до 01.01.2015 или после) только стоимость проезда такого работника от места жительства или работы до международного аэропорта, в котором он проходит пограничный контроль. В этой связи справка о стоимости перелета от международного аэропорта вылета, в котором работник проходит пограничный контроль, до Государственной границы РФ и обратно, выданная транспортной компанией, осуществляющей авиаперевозку, не требуется, поскольку стоимость такого перелета подлежит обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке. (Письмо ФНС России от 28.05.2015 N НД-4-5/9179)
 
 
Применение перечня "дорогих" автомобилей
Перечень легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов рублей размещается ежегодно не позднее 1 марта на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, осуществляющего функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере торговли, в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет". Перечень легковых автомобилей, размещенный 28 февраля 2014 года, применяется для налогового периода 2014 года, а Перечень легковых автомобилей от 27 февраля 2015 года - для налогового периода 2015 года. (Письмо Минфина России от 01.06.2015 N 03-05-04-04/31532)
 
 
НДС оплаты, полученной при экспорте товаров из РФ в государства - члены ЕАЭС
Суммы оплаты (частичной оплаты), полученные в счет предстоящего экспорта товаров из РФ в государства - члены Евразийского экономического союза (далее - ЕАЭС) не включаются в налоговую базу по НДС на основании пункта 1 статьи 154 Кодекса. (Письмо Минфина от 30.04.2015 г. N 03-07-13/1/25440)
  
Получение вычета за супруга, не имеющего дохода
Супруг, получающий доход, облагаемый по ставке 13 процентов, не вправе получить имущественный налоговый вычет за супруга, у которого дохода, облагаемого по ставке 13 процентов, нет. При отсутствии в налоговом периоде доходов право на получение имущественного налогового вычета не теряется и при наличии в последующих налоговых периодах доходов, облагаемых по ставке 13 процентов, налогоплательщик вправе получить указанный вычет. (Письмо Минфина от 20.04.2015 № 03-04-05/22254)
 
 
Вычет НДС при передаче имущества для пополнения чистых активов дочерней организации
Поскольку при передаче имущества (основных средств) для пополнения чистых активов передающая сторона к оплате НДС дочерней организации не предъявляет, то на основании пункта 19 раздела II Правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по НДС, утвержденных постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137, счета-фактуры, полученные при указанной передаче товаров, в книге покупок не регистрируются и, соответственно, вычет НДС, выделенного в этих счетах-фактурах, принимающей стороной не производится. (Письмо ФНС РФ от 26.05.2015 г. № ГД-4-3/8827@)
 
  
Учет компенсации оплаты проезда к месту отпуска несколькими видами транспорта
Кодексом не установлены нормы, ограничивающие число видов транспорта в пределах одной поездки, которыми осуществляется передвижение, для целей компенсации стоимости проезда к месту проведения отпуска, соответственно компенсации подлежат все затраты работника на проезд несколькими видами транспорта к месту использования отпуска и обратно при условии представления надлежаще оформленных проездных документов. В случае проведения отпуска за пределами РФ возмещаются расходы на проезд до места пересечения границы РФ. (Письмо Минфина от 08.05.2015 № 03-03-07/26687)
 
 
Получение подтверждений права на имущественный вычет
Имущественные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктами 3 и 4 пункта 1 статьи 220 Кодекса, могут быть получены налогоплательщиком по самостоятельным основаниям, в том числе в отношении разных объектов недвижимого имущества, положениями Кодекса не предусмотрено ограничения количества выдаваемых налоговым органом налогоплательщику в течение налогового периода подтверждений о его праве на имущественный налоговый вычет, в том числе и в адрес одного и того же налогового агента. Кроме того, отказ налогового органа в выдаче налогоплательщику подтверждения о его праве на имущественный налоговый вычет, например, в случае приобретения налогоплательщиком другого объекта недвижимого имущества, приведет к нарушению его прав на получение имущественного налогового вычета у налогового агента. (Письмо ФНС России от 18.05.2015 N БС-4-11/8256@)
 
 
Восстановления сумм НДС, ранее принятых к вычету, в случае если имущество сгорело
Суммы НДС, ранее правомерно принятые к вычету, при выбытии имущества в результате пожара восстановлению не подлежат. (Письмо ФНС от 21.05.2015 г. N ГД-4-3/8627@)
 
 
Учет отпускных, приходящихся на два отчетных периода 
При определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций сумма начисленных отпускных за ежегодный оплачиваемый отпуск включается в состав расходов пропорционально дням отпуска, приходящимся на каждый отчетный период. (Письмо Минфина от 12.05.2015 № 03-03-06/27129)
 
 
НДС при реализации организациями, признанными банкротами, имущества (работ, услуг)
В соответствии с подпунктом 15 пункта 2 статьи 146 Кодекса операции по реализации имущества и (или) имущественных прав должников, признанных несостоятельными (банкротами), не признаются объектом налогообложения НДС. Реализация имущества, в том числе изготовленного в ходе текущей производственной деятельности организаций-должников, признанных банкротами, объектом налогообложения НДС не является.
Что касается выполнения работ и оказания услуг, то подпунктом 15 пункта 2 статьи 146 Кодекса освобождение от налогообложения НДС таких операций не предусмотрено. В связи с этим данные работы и услуги подлежат налогообложению НДС в общеустановленном порядке. (Письмо Минфина от 06.05.2015 г. N 03-07-11/26074)
 
 
Восстановление амортизации и НДС по ОС, если договор купли-продажи признан недействительным
Налогоплательщик-покупатель по договору купли-продажи недвижимого имущества, признанному судом недействительным, обязан восстановить начисленную ранее амортизацию по указанному ОС и амортизационную премию, если она применялась, и внести соответствующие исправления в декларации по налогу на прибыль организаций.
Согласно абзацу первому пункта 5 статьи 171 Кодекса суммы НДС, предъявленные продавцом покупателю и уплаченные продавцом в бюджет при реализации товаров, в случае возврата этих товаров продавцу или отказа от них подлежат вычетам. При этом на основании пункта 4 статьи 172 Кодекса указанные вычеты производятся продавцом товаров в полном объеме после отражения в учете соответствующих операций по корректировке в связи с возвратом товаров или отказом от товаров (работ, услуг), но не позднее одного года с момента возврата или отказа. Соответственно, суммы налога, ранее правомерно принятые к вычету покупателем, возможно восстанавливать в том налоговом периоде, в котором товар возвращен продавцу. (Письмо ФНС от 06.05.2015 г. N СА-4-3/7819@)
 
 
Налоговый период, в котором истекает трехлетний срок для принятия к вычету НДС
Налогоплательщик вправе заявить к вычету суммы НДС, предъявленные при приобретении на территории РФ товаров (работ, услуг) либо уплаченные при ввозе товаров на территорию РФ, не позднее налогового периода, в котором истекает трехлетний срок, исчисляемый с момента принятия товаров к учету. (Письмо Минфина от 12.05.2015 № 03-07-11/27161)
 
 
Учет при УСН расходов на санаторно-курортное лечение
Расходы на санаторно-курортное лечение при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, учитываться не должны. (Письмо Минфина от 30.04.2015 № 03-11-11/25285)
 
 
Имущественный вычет по расходам на погашение процентов по кредитам
Налогоплательщик вправе претендовать на получение имущественного налогового вычета в соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 220 Кодекса в сумме фактически произведенных расходов на погашение процентов по целевым займам (кредитам), фактически израсходованным им на приобретение объекта недвижимости в случае, если ранее расходы на погашение процентов по целевым займам (кредитам) не включались в состав имущественного налогового вычета, полученного налогоплательщиком в связи с приобретением им другого объекта недвижимости. (Письмо ФНС от 21 мая 2015 г. N БС-4-11/8666)
 

Возврат к списку